Самозанятые. Невероятный эксперимент налоговиков! Шок-контент!

Это забавно, но федеральный закон о самозанятых так и называется "О проведении эксперимента...". Этот эксперимент - нечто невиданное ранее в России. Теперь множество людей могут чувствовать себя честными налогоплательщиками с легальным и подтверждаемым доходом, и при этом:
- не иметь проблем с регистрацией и отчётностью;
- не тратить деньги на услуги бухгалтеров, юристов, обслуживание кассового аппарата и т.п.;
- не платить налоги и страховые взносы, если нет дохода;
- платить минимум налогов (от 3 до 6 процентов от дохода);
- работать с заказчиками, которые требуют оформлять документы, не прибегая к помощи друзей "с ИП".

Все это - благодаря специальному налоговому режиму "Налог на профессиональный доход" (НПД).

Надо предупредить, что эксперимент проводится пока не по всей стране, а в четырех регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Но в данном случае важен не адрес регистрации, а место ведения деятельности. То есть человек, зарегистрированный в Самаре, может использовать пониженные налоговые ставки, например, в Москве, если фактически деятельность ведется в Москве и попадает под действие закона. 

Граждане других стран, входящих в ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия), тоже могут использовать этот налоговый режим.

Если вы работаете, получаете зарплату по трудовому договору и сдаете в аренду "лишнюю" квартиру (в одном из четырех экспериментальных регионов) – вы можете зарегистрироваться как плательщик НПД и платить налоги с доходов от сдачи квартиры по минимуму. Тут надо заметить, что нельзя применять эту систему налогообложения, если вы сдаете в аренду коммерческую недвижимость, в том числе апартаменты.

Кому ещё это может быть интересно? Людям, которые работают "на себя", или подрабатывают в свободное время. Репетиторы, няни, дизайнеры, редакторы, музыканты, аранжировщики, системные администраторы, швеи, сапожники, мастера, рукодельницы, сиделки… и так далее. 

Итак, налог на профессиональный доход. Налоговая база – полученный доход. Налоговая ставка – 4%, если получаете деньги от физического лица (не ИП), и 6%, если платит юридическое лицо или ИП.

Обязательное условие – облагаемый по этой ставке доход нельзя получать по трудовому договору, а также от лица, у которого вы работали в течение двух предыдущих лет. Второе обязательное условие – нанимать работников нельзя. Третье условие – полученный доход не должен превышать 2,4 млн. рублей за календарный год. Заработали больше – дальше платите другие налоги по ставкам других систем налогообложения.

Для некоторых профессий Налоговым кодексом уже установлен особый налоговый режим – патентная система. Но отличие в том, что индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий патентную систему, платит фиксированную сумму налога и страховые взносы. Не имеет значения, был ли получен доход. А плательщики налога на профессиональный доход платят 4 (или 6) процентов только от фактически полученных сумм.

Фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд, которые платят ИП за себя, не нужно платить при применении «налога для самозанятых», даже если вы зарегистрированы как ИП. (Хотя можно, если вы верите, что это повлияет на будущую пенсию).

Стать "самозанятым", то есть плательщиком налога на профессиональный доход, необычайно просто. Есть несколько способов: 

• скачать приложение "Мой налог" (с сайта ИФНС или другого магазина приложений) и послать заявление в этом приложении (для тех, у кого паспорт не российский, этот способ не подойдет);
• обратиться в один из уполномоченных банков (Сбербанк, например);
• подать заявление в личном кабинете на сайте ИФНС. 

Отменить регистрацию можно теми же путями, подав соответствующее заявление. Никаких поездок в налоговую, нотариусов, госпошлин… Никаких бумаг. 

Специальный счет в банке открывать не надо. И кассовый аппарат тоже не нужен. Получив деньги за товары (работы, услуги, имущественные права), налогоплательщик должен через мобильное приложение "Мой налог" (или банковское приложение) сформировать чек и переслать (выдать) его покупателю (заказчику), а также передать сведения в налоговый орган.

Таким образом, ФНС сразу получает информацию о доходах. По окончании месяца ФНС рассчитает налог и пришлёт уведомление с суммой налога и напоминанием о дате оплаты. Платить надо, кстати, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. Можно еще написать заявление в банк, и налог будет списываться с вашего банковского счета автоматически. Если дохода в этом месяце не получали, платить ничего не надо. 

Законом ещё предусмотрен налоговый вычет. Тут тоже революционное нововведение: ФНС учтет вычет сама, рассчитывая налог. Благодаря этому вычету сумма налога сначала будет уменьшаться до 3 процентов от дохода, если доход получен от физического лица, или 4 процентов, если от юридического или ИП. 

И никакой отчетности!

NB. Индивидуальным предпринимателям совмещать этот налоговый режим с другими нельзя, или – или, поэтому для многих ИП переход на НПД невозможен. Возможна ситуация, когда ИП применяет НПД, но по каким-то причинам потерял право на эту систему налогообложения. Например, заработал за год больше 2,4 млн. руб. Тогда у ИП есть только 20 дней после утраты права, чтобы подать в налоговую заявление о переходе на УСН или ЕНВД. Иначе ИП окажется на общей системе налогообложения - привет, НДС!

Есть и другие ограничения. Этот налоговый режим нельзя применять в торговле: доходы от продажи товаров и имущественных прав не попадают под НПД, даже если вы зарегистрировались, как налогоплательщик. И вы не сможете платить только 4 (6) процентов налога, получая следующие доходы: 

- по трудовому договору, а также по гражданско-правовым договорам, если заказчики – ваши работодатели или лица, бывшие вашими работодателями менее двух лет назад (тут по-прежнему 13% НДФЛ);

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств (тут может не возникнуть никаких налогов, в зависимости от ситуации);

          - от сдачи в аренду коммерческой недвижимости, в том числе апартаментов;
           - от продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (здесь скорее всего никаких налогов не надо будет платить);
            - от реализации подакцизных товаров и других товаров, подлежащих обязательной маркировке;
            - агентское или комиссионное вознаграждение;
            - от реализации ценных бумаг, в том числе долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах и производных финансовых инструментов;
            - от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
            - от уступки (переуступки) прав требований;
            - в натуральной форме;
            - от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
            - если вы зарегистрировались как самозанятое лицо до начала 2019 года, и вы сиделка, репетитор или домработница(-ник) (в этом случае тоже налоги скорее всего платить не надо). 

Некоторые люди не имеют права применять этот налоговый режим – см. пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ.

Дополнительные материалы и первоисточники:

Федеральный закон № 422-ФЗ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД» В ГОРОДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЕ, В МОСКОВСКОЙ И КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТЯХ, А ТАКЖЕ В РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН (ТАТАРСТАН)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ

«Часто задаваемые вопросы» от Федеральной налоговой службы

Всё остальное - в книге "Всё о бизнесе за два часа"

Моя немая не моя…

начало начал - здесь


Заголовок маловразумительный (это из стихотворения про любовь :)), но мне нравится.
В прошлый раз мы обсуждали, как выводить деньги из бизнеса в собственный карман законными способами. И упомянули, что один из способов получить доход от организации – продать ей свое имущество.

Способ этот нельзя применять более двух раз в календарном году, потому что физ. лицо - продавец может попасть под обвинение в незаконной предпринимательской деятельности. (Некоторые эксперты считают, что и два раза в одном календарном году – уже много). Но тем не менее способ актуален.

(Предупреждаю: для ИП этот вопрос неинтересен). Итак, формулируется вопрос примерно следующим образом.

«Мы зарегистрировали ООО год назад, деятельность не велась. Недавно сняли офис. Поставили там мебель, компьютеры – принесли из дома, и работаем. Покупали это все давно и не от имени организации, документов, подтверждающих покупку, нет.
Каким образом эту мебель и технику учитывать на балансе организации?»

Обычный в таких случаях совет – купить имущество у физических лиц – учредителей (участников).

Для покупки оформляется договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Акт является основанием для оприходования имущества в бухгалтерском и налоговом учете. (Если это основное средство, нужно будет составить еще один-два документа).

Если нет желания выводить деньги из организации сразу после подписания акта, можно в договоре указать, что оплата производится в течение 12 (24, 36 и т.д.) месяцев после подписания акта.

Впрочем, если организация совсем не заплатит учредителю-продавцу, то. наверно, он не подаст на нее в суд :). По крайне мере, пока сам является участником (акционером) этой организации :).

Доход, полученный физическим лицом по договору купли-продажи, облагается НДФЛ. Но организация, оплачивая покупку, не должна удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет (а например, при выплате зарплаты – должна). То есть физ. лицо - продавец получает на руки ту же сумму, которая указана в договоре купли-продажи.

Итак, физ. лицо получает доход, облагаемый НДФЛ. Но платить его не надо. Потому что при продаже имущества физ. лицо имеет право на имущественный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса), в сумме 125 000 руб., если владело имуществом менее 3 лет, и в полной сумме, вырученной за проданное, если владело имуществом более 3 лет.

(Это если речь идет не о недвижимости. При продаже-покупке квартир, домиков, гаражей и т.п. действуют другие … э-э-э… правила).

Например, организация покупает у физ. лица по договору компьютер за 10 000 руб. и принтер за 5000 руб. Оплачивает. После оплаты у физ. лица возникает налоговая база по НДФЛ - 15 000 руб. Используем право на имущественный вычет: 15 000 - 125 000 = отсутствие налоговой базы и обязанности платить НДФЛ.

Но налоговики могут устроить выездную проверку организации и обнаружить, что наше физическое лицо получило доход от продажи своего имущества. Так вот, чтобы налоговая не сочла, что физ. лицо должно было заплатить НДФЛ с дохода, полученного по договору купли-продажи, физ. лицо должно подать налоговую декларацию по НДФЛ (после окончания календарного года, в котором был получен доход от продажи).

В декларации физ. лицо отражает полученные за год доходы и заявляет право на имущественный налоговый вычет и прочие вычеты.

Если речь идет о сумме больше 125 000 руб., то нужно иметь документальные подтверждения срока владения имуществом. Либо платить НДФЛ с суммы, превышающей 125 000 руб.

Принципиально важным в данной ситуации, как и при проведении любой другой хозяйственной операции, является оформление документов.

Но прежде чем оформлять эти самые документы, нужно подумать, стоит ли вообще этим заморачиваться.

Приобретение имущества стоимостью менее 20 000 руб. повлияет на налоги. А именно уменьшит налог на прибыль или налог при упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Напоминаю: налоговая база уменьшается при должном документальном оформлении и экономической обоснованности расходов. (При упрощенке и при кассовом методе для налога на прибыль обязательным условием для уменьшения налоговой базы является еще и оплата купленного имущества).

Однако если у вас упрощенка с 6% от дохода, или вы платите ЕНВД, на налогах организации эта покупка никак не скажется. Особенно если имущество стоит менее 20 000 руб.

(Имущество, которое стоит более 20 000 руб., должно учитываться как основные средства. А если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб., то право на упрощенку теряется).

С другой стороны, если фактически имущество принадлежит организации, то лучше закрепить эту "принадлежность" и юридически. Особенно если учредителей больше, чем один.

С третьей стороны, если Вы сейчас купите это имущество у физ. лица, то увеличите расходы организации и соответственно уменьшите прибыль, которая должна распределяться между учредителями.

Однако не стоит думать (и слушать тех, кто так говорит), что если учредитель и генеральный директор – одно и то же лицо, то все имущество организации все равно принадлежит лично генеральному директору, и наоборот.

Личное имущество физ. лица и имущество организации - это разные вещи. Имущество физ. лица не принадлежит организации. Ни скрепки, ни машины, ни виллы на Тенерифе, принадлежащие генеральному директору, не имеют отношения к имуществу организации. (Ну, теоретически может сложиться ситуация, когда директору придется отвечать своим имуществом по обязательствам его организации. Но это сильно-сильно теоретически).

В следующий раз начну про взносы в Пенсионный фонд рассказывать. Давно пора уже :)

Использованные сокращения:
ИП – индивидуальный предприниматель
ООО – общество с ограниченной ответственностью
НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Как получить прибыль от бизнеса в свой карман

начало начал - здесь
бухгалтерское обслуживание - здесь
личные консультации от автора этого блога – nalog.blog@gmail.com

Как было обещано в прошлый раз, сегодня обсуждаем тему, которая начинающих предпринимателей почему-то сначала не очень интересует: как прибыль от бизнеса преобразовать в деньги в собственном кармане (или на собственном банковском счете).

Если вы читали мой блог, то наверняка неоднократно удивлялись обилию формальностей, сопровождающих ведение бизнеса. Но хочешь – не хочешь, а разбираться в этих формальностях нужно. Впрочем, через год после начала собственного дела все это вам уже не будет казаться сложным.

Так вот. Мы помним, что предпринимательскую деятельность можно вести:
I) зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
II) зарегистрировав юридическое лицо (ЮЛ).

I. Если вы зарегистрировались в качестве ИП, то ВСЕ деньги, полученные вами – ваши собственные. Неважно, получили ли вы их наличными или на свой банковский счет. Вы имеете право распоряжаться ими по своему усмотрению – приобретать товар для перепродажи, или платить подрядчику, или покупать себе хлеб, путевку в Турцию, «Феррари» и т. д.

ИП не имеет обязанности сдавать в банк выручку, полученную наличными, и имеет право снимать со своего расчетного счета любую сумму, не отчитываясь ни перед кем (ни перед налоговой, ни перед банком). ИП не должен учитывать деньги «в бизнесе» отдельно от денег для личных потребностей. (Хотя сложно отрицать полезность такого учета «для себя любимого»). ИП не нужно «брать самого себя на работу».

Однако имейте в виду. Некоторые банки плохо понимают, что ИП имеет право распоряжаться своими деньгами как хочет, и пытаются заставить ИП соблюдать кассовую дисциплину, как организации. Проблема распространенная. Вот тема про это.

Но нужно помнить, что несмотря на «вольности» в обращении с деньгами, у ИП есть обязанности, которые он должен соблюдать (особенно в том случае, если ИП не хочет платить штрафы и пени). А именно:

- если ИП берет за свои товары (услуги) наличные деньги, то в большинстве случаев должен применять ККТ, вести журнал кассира-операциониста и соблюдать прочие формальности, связанные с ККТ;
- открыв расчетный счет, предназначенный для предпринимательской деятельности, в течение 7 дней после открытия ИП должен отнести в налоговую «Сообщение об открытии счета» (форма «Сообщения…» утверждена Минфином; та справка, которую выдадут в банке, не подходит);
- ИП должен правильно рассчитывать и своевременно уплачивать налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения. ИП обязан хранить документы, подтверждающие правильность расчета налогов, не менее 3 лет (по НДС – 5 лет) после окончания налогового периода;
- если ИП принимает на работу людей, то он обязан зарегистрироваться в качестве работодателя в Пенсионном фонде и в Фонде социального страхования, соблюдать Трудовой кодекс, вести кадровый учет, платить зарплату не реже чем раз в два месяца и платить зарплатные налоги (в зависимости от системы налогообложения). Если вам интересны подробности про работников у ИП, напишите комментарий, я напишу соответствующий пост :). Написала :)

(Здесь мы рассматриваем обязанности, исполнение которых контролируют налоговые органы и трудовая инспекция. Нарушения, за которые наказывает санэпидстанция, антимонопольный комитет, пожарники и т. д. – как-нибудь потом).

II. Если вы – учредитель (участник, акционер) юридического лица, то для вас все гораздо сложнее.

Деньги, пришедшие в ЮЛ, не принадлежат ни учредителям (участникам, акционерам), ни генеральному директору, ни другим работникам этого ЮЛ. Эти деньги принадлежат только юридическому лицу.

О возможных налоговых последствиях для человека, который считает возможным брать деньги из кассы (снимать со счета) юридического лица без должного обоснования, куда он эти деньги потратил, когда-нибудь тоже напишу.

Физическое лицо может получить от ЮЛ деньги следующими способами:
А) в виде заработной платы (то есть по трудовому договору);
Б) в виде дивидендов (распределенной прибыли);
В) в виде дохода по договору гражданско-правового характера (на оказание услуг, выполнение работ, договора купли-продажи, договора аренды и т. п.).

То есть, вы можете «устроиться» на работу в свое собственное ООО и получать зарплату. ООО при этом должно платить зарплатные налоги (какие именно – зависит от системы налогообложения).

Вы можете (если у вас ООО или ЗАО) ежеквартально, раз в полгода или раз в год распределять прибыль между участниками (если участник/акционер один – все идет ему :)). Суммы распределенной прибыли не облагаются зарплатными налогами. Только НДФЛ надо удерживать и перечислять в бюджет (ставка НДФЛ в данном случае – 9%, а не 13%, как при выплате зарплаты).

Вариант В) подробно рассматривать сейчас не будем. Про договор аренды я писала здесь. Договор гражданско-правового характера на оказание услуг, выполнение работ по налогообложению почти не отличаются от выплаты зарплаты. Про договоры купли-продажи между физическим и юридическим лицами (где продавец – физическое лицо) напишу завтра. А то много буков уже написалось.

PS. Обязанностей, исполнение которых контролируют налоговые органы, у юридического лица больше, чем у ИП.

Использованные сокращения
ИП – индивидуальный предприниматель
ЮЛ – юридическое лицо
ККТ – контрольно-кассовая техника
ООО – общество с ограниченной ответственностью
ЗАО – закрытое акционерное общество
НДФЛ – налог на доходы физических лиц