20 дек. 2007 г.

Налог на прибыль. О чем не знает Р. Кийосаки

Для тех, кто с нами впервые:

начало начал - здесь


Сегодня мы начинаем разговор о втором по сложности налоге (а может, и первом) – налоге на прибыль.

Название у него говорящее. Этот налог начисляется на прибыль. То есть налоговая база для него рассчитывается как «доходы (без НДС) минус расходы (без НДС)».

Налоговая ставка – 20%, до 2009 года была 24%. (Есть и другие ставки, но об этом позже).

Например, вы купили товар на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 90 тыс.) и продали его на сумму 1180 тыс. руб. (в том числе НДС – 180 тыс.).

Кроме того, вы заплатили за аренду (59 тыс., в том числе НДС – 9 тыс.), начисляли зарплату персоналу (100 тыс.) и зарплатные налоги (26,2 тыс.), оплачивали услуги связи (5,9 тыс., в том числе НДС – 900 руб.).

Налогооблагаемая прибыль равна:
1 млн. (выручка без НДС) минус
500 тыс. (покупная стоимость товара), 50 тыс. (аренда без НДС), 100 тыс. (зарплата), 26,2 тыс. (налоги), 5 тыс. (услуги связи без НДС)
равно 318,8 тыс.

Налог на прибыль: 318,8 тыс.*20% = 63,76 тыс. руб.

Мой внимательный читатель, конечно, уже подозревает, что все не так просто. И он совершенно прав.

Во-первых, не всякий произведенный расход может уменьшить налоговую базу. То есть может возникнуть ситуация, когда деньги потрачены, а налоговая база не уменьшается? Да, именно так.

Налоговый кодекс требует, чтобы расходы соответствовали двум критериям. Они должны быть:
- документально подтвержденными;
- экономически обоснованными.

Что имеется в виду? Начнем с документальной подтвержденности.

Расход считается документально подтвержденным, если он оформлен документами, составленными в соответствии с требованиями законодательства. Я не буду вдаваться в тонкости оформления первичных документов, но хочу сказать вот что.

Здесь, как и в случае с НДС, если ваш бухгалтер требует, чтобы какой-либо документ был (пере)оформлен, то это не от того что у него трудности в личной жизни. А оттого, что если вы не (пере)оформите эту бумагу, компания потеряет деньги, уплатив лишнюю сумму налога (или налогов).

Позже я расскажу, сколько налогов, пеней и штрафов можно получить из-за одного-единственного документа.

Второй критерий – экономическая обоснованность. Это значит, что проверяющему налоговому инспектору должно быть ясно, что расход произведен для того, чтобы в конечном итоге получить прибыль. Или без этого расхода невозможно нормальное взаимодействие с государственными органами.

Например, покупка сырья, необходимого для производства, или офисной мебели для сотрудников, или оплата услуг фирмы, которая ведет бухгалтерию – экономически обоснованные расходы.

А вот оплата сотрудникам абонементов в фитнгес-центр (если вы не охранное агентство) – это уже расход не такой уж экономически целесообразный.

Если вы уменьшите налоговую базу на такие суммы, то скорее всего доказывать производственную необходимость этих расходов вам придется в арбитражном суде.

Это не значит, что компания не имеет права тратить деньги так, как заблагорассудится учредителям и руководству. Имеет.

Но «необоснованные» расходы (документально неподтвержденные, экономически нецелесообразные) уменьшат так называемую бухгалтерскую прибыль. То есть ту прибыль, исходя из которой начисляются дивиденды (которая распределяется между учредителями).

А налоговую прибыль такие расходы не уменьшат.

Налоговый кодекс содержит перечень расходов, которые:
- однозначно уменьшают налоговую прибыль (ст. 252-269 НК РФ);
- однозначно не уменьшают налоговую прибыль (ст. 295 НК РФ).

Возможны и другие варианты.

Некоторые расходы включаются в налоговую базу в пределах определенного лимита.

Некоторые расходы нельзя «списать» сразу, а нужно растягивать не несколько лет.

И еще много разнообразных нюансов. Но об этом – в следующий раз.

2 комментария:

dlukovkin комментирует...

А причем тут Кийосаки?

Лена Елгина комментирует...

Он в какой-то из книг писал (может, и не в одной книге), что выгодно создать юридическое лицо (корпорацию в наших переводах) и делать личные расходы от имени этого юр. лица. Потому что из дохода наемного работника (т.е. из зарплаты) налог вычитается сразу, а доход организации облагается налогом после вычета расходов. И типа можно кушать в ресторанах и заниматься спортом за счет своей организации, уменьшая таким образом налоговую базу (и соответственно налог). Не знаю, насколько правильно это для Америки, но в России не все так однозначно.
Хотя по большому счету Кийосаки прав и для России. Особенно если иметь в виду тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Но посту название ж нужно ж завлекательное :)