23 мар. 2008 г.

ЕСН-IV

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
начало рассказа о ЕСН - здесь

В прошлый раз мы говорили об уменьшении ЕСН за счет выплаты разных социальных пособий. Сегодня поговорим о схемах минимизации ЕСН, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Как можно уклониться от уплаты ЕСН? Раз ЕСН начисляется на заработную плату, то, чтобы уменьшить его, надо уменьшить количество работников или суммы зарплаты. И вот два самых очевидных способа:

I) сотрудники регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы»;

II) вместо того чтобы выплачивать зарплату (или часть зарплаты), работодатель берет у работников в аренду их имущество (компьютеры, автомобили, недвижимость, станки, швейные машинки, офисную мебель и т. д. Имущество арендодатель может предварительно приобрести у кого? Правильно, у своего арендатора).

При этом вместо (части) зарплаты выплачивается арендная плата, не облагаемая ЕСН. Если арендодатель при этом зарегистрирован как ИП (как в п. I), то вместо 13% налога на доходы физических лиц (с арендной платы) платит 6% единого налога.

Про пункт I. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенку и выбравший объект налогообложения «доходы», платит следующие налоги:
- единый налог с дохода по ставке 6%;
- фиксированный взнос в Пенсионный фонд. В 2009 году размер этого платежа – около 7300 руб. (в год).

Зарегистрировав работника в качестве такого ИП, работодатель, во-первых, экономит на ЕСН. Потому что начислять ЕСН на доходы, выплаченные ИП, работодатель не должен.

Во-вторых, уменьшается подоходный налог. Из зарплаты обычного работника удерживается НДФЛ по ставке 13%, а вышеописанные ИП платят единый налог по ставке 6%.

В-третьих. ИП может свободно распоряжаться полученными деньгами (полученными наличными или на расчетный счет). Это в любом случае деньги, принадлежащие ИП - частному лицу. (А деньги организации - это деньги организации. Использовать их на личные нужды учредителей и работников нельзя).

Таким образом, для организаций, помимо экономии на ЕСН, договоры гражданско-правового характера с ИП открывают широкое поле для «внебухгалтерской» обналички. Если можно так выразиться. Ну, вы понимаете, о чем я :).

Здорово, правда? А знаете ли вы что-нибудь о человеке по имени Михаил Борисович Ходорковский?

Так вот, этот человек, будучи одним из руководителей ЮКОСа, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Да-да, упрощенка, 6%.

На своей основной работе он получал зарплату что-то около 30 тыс. руб. В ГОД. А как индивидуальный предприниматель оказал консультационные услуги нескольким зарубежным фирмам на общую сумму в несколько миллионов долларов.

Налоговые органы постарались доказать, что полученные миллионы долларов – доход по месту основной работы. И что выплачивался за выполнение должностных обязанностей, а следовательно, должен облагаться налогами так же, как зарплата. Ну и доначислили налогов и сборов на общую сумму 54,5 млн. руб.

Можно дискутировать о качестве доказательств, но суд их принял.

Конечно, это не единственный эпизод в деле. Конечно, формально действия Ходорковского не противоречили законодательству.

Но налоговые органы стремятся действовать согласно «не букве, но духу закона» (прошу прощения, если цитата неточная). И суды используют словосочетания «недобросовестный налогоплательщик» и «необоснованная налоговая выгода».

Ни то, ни другое понятие не закреплено законодательно. Но это не мешает судам принимать постановления, согласно которым налогоплательщик, формально сделавший «все правильно», должен по решению налогового органа доплатить налоги, которые сэкономил, а также уплатить штрафы и пени.

Так вот. Если вы решили экономить на ЕСН, регистрируя своих работников в качестве ИП, то проанализируйте, на чем налоговые органы могут вас поймать.

Ваш ИП приглашен на конкретную должность? Выплаты ИП делаете ежемесячные, сумма фиксированная? Рабочее место предоставляете, компьютер, офисную мебель покупаете? Больничные оплачиваете? Отпуска оплачиваете?

Так какая ж это предпринимательская деятельность у ваших ИП?! Это у вас под гражданско-правовыми договорами скрываются трудовые отношения! Пожалуйте в суд, попробуйте доказать, что это не так. Не докажете – извольте уплатить все доначисленные «зарплатные» налоги на всех ваших ИП. Плюс штрафы и пени.

Если хотите заняться минимизацией налогов - почитайте что-нибудь из этого списка:
Налоговые схемы


Продолжим в следующий раз. Про аренду имущества поговорим. Про еще какие-нибудь схемы поговорим.

Использованные сокращения:
ЕСН – единый социальный налог
ИП – индивидуальный предприниматель
НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Комментариев нет: