1 мар. 2008 г.

ЕСН - III. Больничные и декретные

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
начало статей о ЕСН - здесь

В прошлый раз я обещала рассказать о некоторых известных (известных в том числе и налоговым органам) схемах ухода от ЕСН.

Расскажу. Но начать сегодня я хочу с еще одного способа уменьшить ЕСН законно.

Речь идет о социальных пособиях – по временной нетрудоспособности, на рождение ребенка, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.

Предположим, работает в организации (или у индивидуального предпринимателя) работник. И вот так случилось, что он заболел. Грипп, например. Или ногу сломал (тьфу-тьфу-тьфу).

Кто будет оплачивать работнику то время, когда он не может выполнять свои трудовые обязанности, потому что болеет?

Первые два дня болезни – оплатит работодатель. А остальное время, начиная с третьего дня болезни до даты ее окончания, указанной в больничном листе, – оплатит государство. В лице Фонда социального страхования.

Происходит это следующим образом. Приносит работник больничный лист, сдает его в бухгалтерию. Бухгалтер начисляет пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает его вместе с зарплатой. И на сумму этого пособия уменьшает ЕСН, начисленный в том месяце, в котором работник болел.

Точнее, уменьшает не весь ЕСН, а ту его часть, которая зачисляется в Фонд социального страхования – 2,9% (и менее – с уменьшением ставки) от налоговой базы по ЕСН.

Если в одном месяце этой части ЕСН на покрытие всей суммы пособия не хватило, вычет переносится на следующий месяц и т. д. Или ФСС возвращает сумму на расчетный счет работодателя.

Давайте посмотрим, какие пособия наше государство выплачивает своим гражданам в 2009 году.

1. Пособие по временной нетрудоспособности. Выплачивается в связи с болезнью работника и (в некоторых случаях) в связи с болезнью члена семьи работника. Правда, при этом за счет бюджета можно будет оплачивать пособие по больничному листу из расчета не более 18720 руб. за полный календарный месяц. (То есть, если оклад работника – более 18720 руб., то сумма пособия, которую можно оплатить за счет государства, рассчитывается так, как будто зарплата работника составляет 18720 руб. в месяц). И то не всегда, потому что сумма пособия зависит еще и от так называемого страхового стажа.
Исключением здесь являются пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Они оплачиваются по другим правилам.

2. Пособие по беременности и родам. Выплачивается самипонимаетевкаких случаях. Отпуск по беременности и родам длится 140 (иногда 170 или 194) календарных дней. Оплачиваются рабочие дни этого отпуска. Пособие в общем случае рассчитывается как средний заработок беременной работницы, но не может превышать 25390 руб. за месяц.

3 Единовременное пособие женщине, вставшей на учет в ранние месяцы беременности (до 3 мес.). Размер – 374,62 руб.

4 Единовременное пособие при рождении ребенка – 9989,86 руб. Это пособие может получить один из родителей. Такое же пособие могут получить граждане, принявшие ребенка на воспитание в семью (усыновившие ребенка, опекуны и т. п.).

5. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Размер – 40% от средней зарплаты, но не менее 1873,10 руб. на первого или 3746,20 на второго и следующих детей и не более 7492,40 руб. в месяц. Получать это пособие может любой из родителей ребенка.

Еще есть некоторые другие пособия. Например, беременным женам военнослужащих, проходящих службу по призыву, а также пособия на детей призывников.

Существуют также пособия на детей, которые устанавливаются органами власти субъектов РФ и выплачиваются не за счет Фонда социального страхования (ФСС), а за счет бюджетов соответствующих субъектов. Здесь мы не будем их рассматривать.

Обратите внимание. Работодатели (ИП и организации), которые применяют специальные режимы налогообложения (упрощенку, ЕНВД, ЕСХН) не имеют права оплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС. (Пособия на детей и здесь выплачиваются за счет ФСС).

Точнее, имеют право, но на маленькие суммы. В настоящее время ФСС возместит пособие по временной нетрудоспособности из расчета 4330 руб. за полный календарный месяц. Остальную сумму работодателю придется выкладывать из своего кармана (обязанность сделать это прописана в законе).

Однако такой работодатель может перечислять каждый месяц в ФСС 3% от, грубо говоря, фонда оплаты труда. В этом случае ФСС будет возмещать пособия по больничному листу так же, как и плательщикам ЕСН.

Что еще интересного тут. Если в местности принят районный коэффициент, то суммы пособий увеличиваются на этот коэффициент.

Опять пост получился длинный. Про схемы ухода от ЕСН сегодня уже «не успеваем». В следующий раз, ладно? :)

Комментариев нет: