Упрощенка-III. Почему упрощенка может быть невыгодной

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
начало саги об УСН – здесь

Как мы узнали из предыдущего поста про УСН, упрощенная система налогообложения выгодна не всегда. Почему?

Во-первых, упрощенцы не являются плательщиками НДС. То есть они не имеют права брать НДС в зачет. Поэтому все товары, работы и услуги, в стоимость которых входит НДС, обходятся упрощенцам на 18% (или как минимум 10%) дороже, чем плательщикам НДС.

Значит, для получения прибыли должен «накручивать» на стоимость покупных товаров бОльший процент, чем это делают конкуренты, которые являются плательщиками НДС,

Рассмотрим на примерах.

1. У вас – розничный магазин всеравночего. Или вы занимаетесь индивидуальным пошивом одежды. Или делаете квартирные ремонты. И т.п. То есть ваши клиенты (покупатели) – частные лица, которым все равно, есть ли НДС в цене вашего товара (услуги) или нет. В такой ситуации целесообразно перейти на упрощенку.

(Однако это не однозначно. Например, Вы делаете детскую обувь, реализация которой облагается НДС по ставке 10% . И для этого закупаете сырье, которое облагается НДС по ставке 18%. То есть входной НДС будет всегда больше, чем начисленный. И государство будет Вам должно возвращать сумму переплаты. В такой ситуации общая система налогообложения может быть удобнее, чем УСН).

2. Ваши основные клиенты (покупатели) – организации, и вы что-то перепродаете.

А) Если вы – плательщик НДС, то
Вы покупаете товар по цене 118 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 тыс. руб.) и продаете его по цене 236 тыс. руб. (в том числе НДС – 36 тыс. руб.).

Вашим покупателям (тоже плательщикам НДС) этот товар обходится по 200 тыс. руб., а 36 тыс. руб. они принимают к вычету, уменьшая собственный НДС.

Вам купленный товар стоит 100 тыс. руб., а 18 тыс. уменьшают ваш собственный начисленный НДС. То есть прибыль со сделки у вас – 100 тыс. (200 тыс. – 100 тыс.).

Б) Если вы - упрощенец, то покупаете товар по цене 118 тыс. руб. (неважно, есть ли там НДС) и продаете по цене 236 тыс. руб. (без НДС). Ваша прибыль со сделки – 118 тыс. (236 тыс. – 118 тыс.).

НО! Вашему покупателю приобретение товара у вас обходится не в 200 тыс., как в первом случае, а во все 236 тыс. И уменьшить свой собственный НДС он не может. (Смотри также пример про офисные столы здесь).

И если покупатель будет выбирать, то, возможно, он выберет поставщика, который предложит такую же сумму, но в ней будет НДС. И чтобы сохранить конкурентоспособность, вам придется снижать цену.

До какой степени снижать – считайте сами. Параллельно считайте уменьшение своей прибыли со сделки.

Чем меньше процент, который накручивает перепродавец, тем менее выгодно ему не платить НДС (если его покупатели – плательщики НДС).

Учитывая, что, перейдя на упрощенку, Вы не имеете права отказаться от нее до конца календарного года ­ ... делайте правильные выборы :).

3. Если Вы оказываете услуги, или разрабатываете программное обеспечение, и Ваши основные расходы – зарплата и зарплатные налоги (которые, естественно, не включают в себя «входящий» НДС), то «упрощенка» Вам не страшна :). И вполне даже выгодна.

Однако имейте в виду, что любовь к НДС у некоторых покупателей (заказчиков) иррациональна. И выбирая из двух, например, подрядчиков, один из которых дает цену с НДС, а другой – без НДС, но на 18% меньше, выберут того, у кого есть НДС.

Возникает законный вопрос: какая разница – заплатите вы НДС сейчас подрядчику (если выберете подрядчика с НДС) или ту же сумму заплатите потом государству (если выберете подрядчика без НДС)?

Ответ может быть таким, например: «Наш бухгалтер требует». Или: «Подрядчику платить не так обидно» (С).

Вот здесь есть совет, как действовать в таких ситуациях. В принципе, неплохой совет, единственно – я бы не стала писать в договоре фразу «Стоимость оказания услуг по настоящему договору уменьшена на сумму НДС».

В следующий раз прикинем, что лучше выбрать – упрощенку с 6% или с 15% :)

Использованные сокращения
УСН – упрощенная система налогообложения
НДС – налог на добавленную стоимость