11 дек. 2007 г.

НДС. Налог, который платят все, но не все о нем знают

Для тех, кто присоединился к нам только что:
начало начал - здесь

Сегодня мы говорим о налоге на добавленную стоимость (НДС). Платить этот налог должны организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения.

Для начала – немножко терминологии.

Налоговая база (иногда говорят «налогооблагаемая база») – обычно сумма, на которую начисляется налог. Налоговый вычет – сумма, которая каким-либо образом уменьшает налог. Иногда налоговый вычет уменьшает сам налог, иногда – налоговую базу.

Так вот, налоговая база для НДС – стоимость реализуемых товаров, работ, услуг, а также имущества и имущественных прав.

Например, ваша фирма шьет одежду и продает ее. Расходы на создание одного костюма – 6000 руб. Чтобы получить прибыль, вы устанавливаете цену реализации костюма – 10 000 руб. Вот эта стоимость и есть налоговая база для НДС.
В счете, который вы выставите покупателю, стоимость костюма будет равна 11 800 руб. (10 000 + 10 000 * 18%), в том числе НДС – 1800 руб.

Все мы видели рекламу МТС и знакомились с тарифами этого оператора. И наверняка обратили внимание, что стоимость своих услуг МТС указывает без НДС.

Конечно, это рекламная уловка, на самом деле абоненты МТС платят на 18% больше, чем указано в тарифах. Но такой рекламный ход возможен, потому что сумма НДС, которую платит покупатель, по сути, принадлежит не продавцу, а государству.
Продавец, получивший от покупателя деньги, должен перечислить НДС, который содержится в полученной сумме, в бюджет государства.

Вспомним наш пример. Из 11 800 руб., полученных от покупателя, 1800 вы должны отдать стране.

А теперь рассмотрим еще один пример. Представьте себе ситуацию. Генеральный директор фирмы знает, что в I квартале 2009 года было продано товара на сумму 59 млн. руб. Но вот главный бухгалтер приносит на подпись бухгалтерские отчеты за I квартал 2009 года.
В «Отчете о прибылях и убытках» (из названия понятно, что это такое, да?) в строке «Выручка от продажи» стоит сумма – 50 млн. руб.
«Не понял, - говорит генеральный директор. – А куда делись 9 млн.?» Что ответит бухгалтер?

Мои читатели, конечно же, поняли, в отличие от глупого директора, что недостающие 9 млн. – это начисленный НДС.

Кстати, эта строка в «Отчете о прибылях и убытках» на самом деле называется «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей»). То есть при чтении отчета все вроде бы должно быть понятно. Но почему-то директора часто считают, что там слишком много букв, не осилить.
Но я не об этом.

Кстати, индивидуальные предприниматели (ИП) не составляют отчета о прибылях и убытках. Однако, если ИП находится на общей системе налогообложения, то он тоже платит НДС, в том же порядке, что и организации. И так же, как и организации, должен сдавать налоговые декларации по НДС. и вести налоговый учет по НДС. Так что все, написанное здесь про НДС, справедливо и для ИП.

Следующий номер нашей программы – налоговые вычеты по НДС.
Нужно знать, что есть две разные цифры: сумма НДС начисленная (9 млн. в нашем примере) и сумма НДС к уплате, то есть та, которая реально уйдет с расчетного счета. Две эти суммы могут сильно отличаться.

Поясню на примере. Суммы я возьму маленькие, для простоты.

Итак, компания в I квартале 2009 г. продала одежду на 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В том же квартале были приобретены ткани, нитки и т. п. на 70800 руб. (в том числе НДС 18% – 10 800 руб.).
Вот эти 10 800 руб. будут налоговым вычетом по НДС. То есть суммой, уменьшающей налог к уплате.
Перечислить в бюджет компания должна 18 000 – 10 800 = 7200 руб.

А оставшиеся 10 800 руб. заплатят государству фирмы-поставщики (подрядчики).

На языке бухгалтера уменьшить начисленный НДС в данном случае значит «принять входной НДС к вычету» или «взять НДС в зачет».

Кстати о поставщиках. Их приходится выбирать довольно часто. И, выбирая, в числе прочих параметров мы сравниваем цены.
Предположим, вы покупаете мебель – офисные столы. Ваша фирма является плательщиком НДС. Цена стола у одного поставщика – 5500 руб., но этот поставщик не является плательщиком НДС, и поэтому налога в цене нет. Цена такого же стола у другого поставщика – 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб.
Внимание, вопрос. Какой из столов обойдется вашей компании дешевле?

В первом случае вы заплатите за столы по цене 5500 руб. за штуку. Во втором столы обойдутся вам по цене 5000 руб. за штуку, а 900 руб. с каждого стола уменьшат ваш собственный начисленный НДС.

Таким вот образом столы, которые на первый взгляд стоят на 400 руб. дороже, на самом деле стоят на 500 руб. дешевле. Ничего себе построила фразочку, да?

(Конечно, если ваша фирма не является плательщиком НДС, по этим причинам или потому что применяет спецрежим (упрощёнка, ЕНВД), вас будут волновать только абсолютные цифры без учета всяких там НДСов, и столы по 5500 обойдутся вам дешевле).

А теперь вернемся к примеру с главным бухгалтером, который принес на подпись генеральному директору бухгалтерские отчеты. Итак, директор спрашивает, где 9 млн., бухгалтер отвечает, что это НДС.
«Постой, - говорит директор. – Отдел управленческого учета справку мне делал по уплаченным налогам. В ней написано, что с расчетного счета мы уплатили НДС в сумме 5 млн. А где остальные 4 млн.?» Что ответит на это бухгалтер?

Так, что-то длинно очень получается. Продолжу завтра.
Завтра мы разберемся, что ответил бухгалтер. А еще познакомимся с другими особенностями начисления НДС.

Кроме того, мои внимательные читатели уже поняли, что не все организации и индивидуальные предприниматели должны платить НДС. Выясним, кто эти счастливчики. Подумаем, надо ли делать покупки для организации «вчерную». Поговорим о существующих ставках НДС (а их три – 18%, 10% и 0%. Да-да, 0%). Ну и еще о чем-нибудь приятном.

Продолжение здесь

P.S. А чем смысл названия поста, если платить НДС должны не все? – спросит меня внимательный читатель.
Я имела в виду следующее. Так как НДС всегда «сидит» в цене продаваемого товара, то покупатель всегда этот НДС оплачивает.

Покупая хлеб, молоко, вино, одежду, машины, яхты и пр. мы чаще всего, оплачивая товар, уплачиваем НДС. И хотя плательщики налога – формально – юридические лица и индивидуальные предприниматели, на самом деле в большинстве случаев деньги уходят в бюджет государства из карманов конечных потребителей.

Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru
OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина



Использованные сокращения
НДС - налог на добавленную стоимость
ИП - индвидуальный предприниматель

36 комментариев:

Глупый Директор комментирует...

Здравствуйте.
Позвольте представиться, Глупый Директор :)
Сегодня начал вас читать, чтобы поумнеть немного.
В целом, с НДС я все понял, покупатель при оплате отдает этот налог продавцу, а тот в свою очередь переводит его в бюджет. Если это второй продавец, то в бюджет он переведет разницу в полученной и уплаченной сумме НДС.

Но я вот не совсем понимаю, почему в нашей стране покупатель платит в бюджет НДС, а любой покупатель наших товаров за границей от этого налога освобожден (при экспорте)?
Получается, для импортера товар всегда будет дешевле, чем для любого покупателя на внутреннем рынке.
В чем хитрость?

Лена Елгина комментирует...

Здравствуйте! По ряду причин мне кажется, что Вы выбрали неправильный ник :). Я не могу ответить на Ваш вопрос :).

Про экспорт я знаю только то, что касается НДС. Вероятно, в цену товара для заграничного покупателя включаются разнообразные ввозные и вывозные таможенные и прочие пошлины. Если я найду хороший материал об экспорте, я обязательно выложу его в блоге. ЕСли кто-то знает, где найти такой материал - пожалуйста, дайте мне знать :)

Анонимный комментирует...

Светлана.
Здравствуйте, Елена!
А разве это правильно. Смотрите. Во-первых, налогна добавленную стоимость, по-моему, и должен начисляться на добавленную стоимость в прямом смысле. Если себестоимость костюма 5000, а добавленная стоимость 5000, то налог должен быть 5000*0.18=700 руб, а так получается начисляется 1100 лишних. Во-вторых, всё равно получается платит покупатель этот НДС. Пусть бы тогда покупатель платил 10000, а ИП отчислял в бюджет 1800 уже с суммы 10000, вот тут я думаю ИПли и запротестовали, что название НДС не соответствует действительности.

Лена Елгина комментирует...

Ой, как давно Вы написали комментарий, а я его пропустила... Отвечу сейчас, лучше поздно, чем никогда.

"Во-первых, налог на добавленную стоимость, по-моему, и должен начисляться на добавленную стоимость в прямом смысле".

К сожалению, несмотря на то, что налог называется "на добавленную стоимость", Налоговый кодекс предписывает начислять его на ВСЮ "отгрузочную" стоимость товара (продукции, работ, услуг). Вы правильно заметили, название НДС не соответствует действительности. Но в данном случае имеет значение только то, что написано в законе.

"Во-вторых, всё равно получается платит покупатель этот НДС. Пусть бы тогда покупатель платил 10000, а ИП отчислял в бюджет 1800 уже с суммы 10000"

Но это не изменило бы ничего.

Анонимный комментирует...

Интересно получается.

Получается, что в нашей стране НДС уплачивается 2жды!

Вроде бы НДС платит конечный потребитель, но откуда у этого потребителя берутся деньги? Он получает заработную плату, которую ему платит фирма, которая уже заплатила НДС :)

Т.е. фирма получила деньги, часть списала на затраты, с другой части заплатила НДС! а потом с этих же денег перевела сотрудникам зарплату. т .е. с этих денег НДС уже заплачен, НО, сотрудник этой компании идет в магазин и с этих же денег опять уплачивает НДС, как конечный потребитель ;)

Лена Елгина комментирует...

Не могу не согласиться. Мне кажется, логика немного другая, но конечный результат - тот же.
Фирма платит зарплату, зарплатные налоги и несет другие расходы. Исходя из суммы этих расходов, формирует цену на свою продукцию, товары, услуги для покупателей. На цену накручивает НДС. То есть - да, НДС с зарплаты сотрудника уже заплачен работодателем. А сотрудник идет в магазин и там опять платит НДС.

Анонимный комментирует...

Статья мне очень понравилась. Разбиралась с НДС и это один их немногих источников, где предельно понятно описана общая схема. Спасибо!

Лена Елгина комментирует...

Спасибо за отзыв :)

Анонимный комментирует...

спасибо огромное за ваш блог, адрес обязательно запомню)
теперь бухучет я точно сдам
еще буду искать на вашем сайте полезные статьи)

Лена Елгина комментирует...

Спасибо.
Но при подготовке к сдаче бухучета вы будете пользоваться и другими источниками информации, да? Моего блога для этого явно недостаточно :)

Анонимный комментирует...

да, я использую разные источники
но ваш блог очень доступно написан и читать его интересно, многое становится ясно, так что это отличное дополнение к лекциям и учебникам)

Анонимный комментирует...

Здравствуйте, наша компания оказывает услуги другой деятельностью мы не занимаемся. Мы и компания которой оказываем услуги работаем с НДС. Нам оплатили за предоставлении услуг 100000 в том числе НДС. Вопрос с какой суммы я должен заплатить НДС.

Лена Елгина комментирует...

Если 100 тыс. руб., в том числе НДС - 18%, я полагаю? То сумма НДС будет 100 000 : 118 * 18 = 15254,24 руб.
Если у вас есть входящий НДС - сумма уменьшится.

Анонимный комментирует...

Елена, добрый день!
Подскажите пож-ста как действовать в след.ситуации. Фирма (ООО) нах-ся на УСН (без НДС), а заказчики работают с НДС. Что нужно сделать, чтобы их не "потерять" и как это все правильно оформить документально? Заранее спасибо.

Лена Елгина комментирует...

Здравствуйте.
Если не удается договориться о документах без НДС, то можно сделать документы с НДС. НО!
Если фирма-упрощенец выставит счет-фактуру с НДС, то всю сумму, указанную в таком счет-фактуре, надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Одним платежом до 20 числа месяца после окончания квартала (п. 4 ст. 174 НК РФ). И налоговую декларацию по НДС по итогам квартала сдать (п. 5 ст. 174 НК РФ).

То есть 18% от полученной вами суммы надо будет отдать государству. Поэтому надо считать - выгодной ли для вас будет продажа, если вы сохраните ту же стоимость, но "внутри" этой стоимости выделите НДС.

Лена Елгина комментирует...

Да, насчет "как правильно оформить". В договоре, счете, акте и порчих документах, где указывается стоимость работ (услуг), рядом со стоимостью везде пишем "в том чиле НДС ХХ% - ХХ руб."
При получении предоплаты выдаем заказчику счет-фактуру на сумму полученной предоплаты с выделенным НДС. Когда "закрываем" работы (услуги) актом - выдаем заказчику счет-фактуру на сумму выполненных работ (оказанных услуг), в которой выделен НДС.
Про обязанности перед государством уже написала :)

Анонимный комментирует...

Елена, большое спасибо, что все так понятно объяснили. И если не затруднит, напишите пож-ста (на какой счет отнести НДС). Не бейте тапками - я только еще все начинаю постигать. Обычный налог при УСН у меня на 68.11, а НДС на 68.2 ??

Лена Елгина комментирует...

У вас, наверно, 1С Бухгалтерия? Там, да, на 68.02 НДС относится. Проводка Дебет 90.03 - кредит 68.02. Но программа сама эту проводку сделает, если вы в документе реализации выделите НДС.

Анонимный комментирует...

Да, Елена, 1С-ка, спасибо еще раз Вам ОГРОМНОЕ!!!

Анонимный комментирует...

Таким образом, НДС - это налог, с помощью которого, как и с помощью налога на доходы физ.лиц наше государство грабит своих граждан!

Валерий комментирует...

Елена, добрый день. Я далек от бухгалтерии, но меня интересует если я И\П на вмененном доходе, при покупке товара на фабрике я в платежке указываю 18% НДС . У меня есть возможность их вернуть, но я не являюсь платильщиком НДС

Лена Елгина комментирует...

Нет, Валерий. Если вы - не плательщик НДС, то никак не сможете его вернуть. Так же как и в розничном магазине - человек платит за (например) продукты, а магазин перечисляет НДС в бюджет РФ. Может ли человек-покупатель вернуть из бюджета РФ уплаченный им НДС? Нет.

Анонимный комментирует...

Елена огромное спасибо за статью. Не поняла только пример, где вы указываете, что организация приобрела материалы на 60000 (в том числе ндс 10 800)? Почему когда продаем сумма выручки-118%, а при покупке 100%???

Анонимный комментирует...

"Глупый Директор" НДС на экспорт 0%, если память неизменяет, изза того что покупатель за границей платит свой НДС своему государству и пришить счет фактуру с нашей стороны ему неполучится. Разные гос-ва - разные бюджеты. Вдобавок к этому, если экспортер закупает товар в нашей стране, то он также имеет счет фактуру от его поставщиков. Так как НДС экспортера 0%, но в сумму товаров от поставщика входит НДС, получается что государство должно экспортеру это самое уплаченное НДС поставщиками.

Анонимный комментирует...

Забыл добавить:
Получается, для импортера товар всегда будет дешевле, чем для любого покупателя на внутреннем рынке.
В чем хитрость?

Цена для импортера, грубо говоря = (нетто(без ндс))цена товара + НДС в своей стране + затраты связанные с экспортом с нашей стороны (таможня и т.д.). Если суда еще прикрутить наш НДС, то конечная цена будет неконкурентна. Поэтому НДС на экспорт 0%. Вот как то так.

optic_days комментирует...

У меня следующий вопрос:
Например я приобрел товар за 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей) т.е. отдал 118 рублей из своей кассы и решил продать с наценкой в 1 руб. за 119 рублей.

т.е. с учетом НДС я должен выставить товар на продажу 119+18% = 140,42 руб.

Далее у меня покупают данный товар.

в итоге оборот получается:
-(100+18)+(119+21,42)= 22,42 руб.
а НДС государству я оплачу 21,42-18=3,42 руб.

т.е. моя прибыль с вычетом НДС составит 22,42 - 3,42 = 19 рублей.

Хотя надбавочная стоимость составляет 1 руб.

подскажите пожалуйста, что неверно в этой модели?

огромное спасибо!

Лена Елгина комментирует...

Немного не так.
Вы купили товар за 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.
Ваш расход - 100 руб., а 18 руб. вы примете к вычету. (Если прочтете следующие статьи про НДС, поймете, почему я так пишу).
Поэтому если хотите продать с наценкой 1 руб., цена товара для конечного покупателя будет (100+1) + (100+1)/100*18 = 119,18 руб., в том числе НДС - 18,18 руб.
Государству вы должны будете заплатить НДС (если брать только эту продажу) в сумме 18,18 - 18 = 0,18 руб.
Ваша прибыль (до обложения налогом на прибыль) 101 - 100 = 1 руб.

Лена Елгина комментирует...

Если вы выставляете товар на продажу по цене 119+18% = 140,42 руб., то ваш доход - 119 руб. - сумма без НДС. А ваша прибыль 119 - 100 = 19 руб.

optic_days комментирует...

Лена, спасибо большое,

уже прочитал следующие статьи и понял о чем Вы говорите,

т.е. фактически у меня расход не 118 руб. а 100 и по идее я даже могу до продажи эти деньги взять в зачет и государство их мне должно вернуть?

потом я просто продаю товар по 101+18%.

но НДС можно будет взять в зачем если я плательщик НДС, а если я физ. лицо то нет?
Получается выгодно сотрудничать юр.лицу с юр.лицом, а физ.лицу с физ.лицом?

спасибо

Лена Елгина комментирует...

"т.е. фактически у меня расход не 118 руб. а 100 и по идее я даже могу до продажи эти деньги взять в зачет и государство их мне должно вернуть?"

Да. Только имейте в виду, что просто так государство никому ничего не вернет. Если в вашей налоговой декларации по НДС написано, что к вычету вы приняли большую сумму НДС, чем сумма начисленная от продаж, то вас неизбежно ждет как минимум камеральная проверка - налоговый орган будет проверять ваши документы, чтобы убедиться, что вычет использован правомерно. А если вы еще и потребуете вернуть переплату - камеральная проверка будет сопровождаться беседами с вами на тему "а как так получилось?"

"но НДС можно будет взять в зачем если я плательщик НДС, а если я физ. лицо то нет?"

если вы - физ.лицо, которое делает покупки в магазине, то никак не вернете себе НДС. Вы уплатили его в цене товара - и все.
Если вы физ. лицо, зарегистрованное в качестве индивидуального предпринимателя, применяете общую систему налогообложения (и поэтому сами являететсь плательщиком НДС) - то вы берет НДС в зачет (по покупкам, относящимся к предпринимательской деятельности, при условии наличия счета-фактуры поставщика и проч.)

"Получается выгодно сотрудничать юр.лицу с юр.лицом, а физ.лицу с физ.лицом?"

Нет. Тем, кто применяет общую систему налогообложения (физ.лицам и юр.лицам) выгодно сотрудничать с теми, кто применяет общую систему налогообложения. Тем, кто применяет упрощенку, выгодно сотрудничать с теми, кто применяет упрощенку. Но это очень грубо, не всегда правильно, бывают разные ситуации.



optic_days комментирует...

Лена, большое спасибо!

вообще я с Казахстана и у меня другая профессия, однако просто интересно стало.


Еще я заметил один очень интересный факт:

в Казахстане НДС составляет 12%
и у нас у некоторых заведений (предположительно головной офис которых находится в РФ) НДС 18%, хотя по законодательству Казахстана такое не возможно.
Как Вы думаете, это связано с тем, что эти компании оплачивают НДС в РФ?

Лена Елгина комментирует...

Я не знаю, какие правила установлены законами Казахстана для расчета и уплаты НДС иностранными компаниями. Поэтому ничего не могу сказать по этому поводу.

В РФ представительство иностранной компании платит НДС по такой же ставке и таким же правилам, как и "местные" налогоплательщики. То есть представительство компании, чей головной офис зарегистрирован в Казахстане, платить НДС по ставке 12% не сможет. А как в Казахстане - я не знаю.

Может быть, у вас отдельные виды деятельности облагаются НДС по ставке 18%?

optic_days комментирует...

Лена, добрый день,

я узнал, оказывается эти организации просто использовали российские кассовые аппараты

Лена Елгина комментирует...

Ого, как интересно. На территории РФ можно использовать только те кассовые аппараты, которые включены в госреестр. Предполагаю. что в него не включат кассовый аппарат. выдающий неправильную ставку НДС. А в Казахстане, получается, можно? Любопытно, куда ж эти организации в итоге налоги платят - в бюджет РФ или в бюджет Казахстана?

Лена Елгина комментирует...

Комментарий от 25.03.2012

Елена огромное спасибо за статью. Не поняла только пример, где вы указываете, что организация приобрела материалы на 60000 (в том числе ндс 10 800)? Почему когда продаем сумма выручки-118%, а при покупке 100%???

Спасибо Вам, Аноним. Это моя ошибка. Я исправилась. Уму непостижимо, как я больше полугода умудрялась не прочитать этот комментарий.

Константин Кузнецов комментирует...

Добрый день!
Наша компания работает с НДС, а нам выставили счет на оплату услуг без НДС! Если мы оплатим согласно счета, то кто тогда будет оплачивать НДС?