6 дек. 2010 г.

Кто платит налог на доходы физических лиц?

Для тех, кто с нами впервые: начало начал - здесь

"Кто платит налог на доходы физических лиц?" - загадка вроде "Сколько лет длилась столетняя война?" Вроде как и понятен ответ, но в действительности все совсем не так, как на самом деле :)

В прошлый раз мы говорили об отношениях работника и работодателя. Сегодня тема - о налоге, который, если верить Налоговому кодексу, должен платить работник - налог на дохолы физических лиц (НДФЛ).

Итак, согласно НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Но скажите, будучи наемными работниками, часто ли вы платили этот налог лично? Я думаю - никогда. Или, если в вашей биографии случались продаж машин, квартир и прочего крупного имущества и вы не использовали права на налоговый вычет, почти никогда.

Это потому что Налоговым кодексом установлено, что работодатель, выплачивая зарплаты работникам, должен рассчитать НДФЛ, вычесть его из зарплаты и отправить в государственный бюджет.

Работник при этом получает "на руки" некую сумму (о которой скорее всего договаривался с работодателем или начальником), и никакие расчеты с государством его не волнуют.

Юлия Латынина постоянно пишет, что одна из причин того, что гражданское общество в РФ так трудно строится - особенности налогообложения доходов граждан.

Подавляющее большинство электората не может относиться к государственным чиновникам как к людям, которые были наняты на работу этим самым электоратом. Потому что обычный гражданин, работающий на работе и получающий зарплату, совершенно не чувствует:
а) что он платит государству свои собственные деньги из своего собственного кармана;
б) никакого налогового бремени (и что там эти предприниматели-кровопийцы стонут, что им якобы тяжко?).

Ну соответственно, если у меня нет ощущения, что чиновник мне должен, то когда я прихожу к нему, мне начинает казаться, что это я ему должна (это же я от него что-то хочу). Это не единственная причина коррупции, но одна из.

Так вот, про НДФЛ. Налоговая ставка при выплате зарплаты - 13%. (Есть и другие ставки, ими облагаются другие доходы физических лиц).

Нанимая работника, вы становитесь обязаны платить налоги и за себя (страховые взносы), и за него (НДФЛ). Кстати, если в вашей компании единственный работник - генеральный директор, - все сказанное про все зарплатные налоги справедливо и для зарплаты этого самого единственного работника.

Имейте в виду, что если вы договариваетесь с работником о сумме, которую он должен получить "на руки", то сумма начисленная должна быть примерно на 15% больше (потому что вам предстоит удерживать из нее НДФЛ). Поэтому обязательно уточняйте при собеседовании, какую именно сумму вы оба имеете в виду, когда говорите "оклад".

Если оклад вашего работника - 10 тыс. руб., то на руки он получит 8700 руб. (10 тыс. - 13%). Если вы хотите, чтобы работник на руки получал 10 тыс., надо устанавливать оклад 11500 руб.

Расчеты выглядят примерно так.
Начислена зарплата - 11500 руб.
Удержан НДФЛ - 1495 руб. - платим его в федеральный бюджет;
Выплачена зарплата - 10005 руб. (11500 - 1495) - отдаем сотруднику;
Платим во внебюджетные фонды (11500 х 34,2%) - 3933 руб.
До 2011 года ставка страховых взносов меньше. но сейчас это уже не имеет значения.

Суммы НДФЛ можно уменьшить, если у работника есть право на стандартные налоговые вычеты. Вычеты здесь - это то, что уменьшает налоговую базу.

Установлены стандартные налоговые вычеты в размере (в месяц):
- 400 руб.;
- 1000 руб.;
- 500 руб.;
- 3000 руб.

Если работник заявил свое право на налоговый вычет, написав вам соответствующее заявление (или если вы сказали ему написать заявление и дали образец) и приложив копии подтверждающих документов, то вы должны рассчитывать НДФЛ так:
Налоговая база = "Начисленная сумма (напр., оклад)" - вычет
Налог = Налоговая база х 13%

400 руб. – для всех без исключения. Этот вычет предоставляется работнику каждый месяц, пока доход (начисленная зарплата) работника с начала календарного года не превысит 40 000 руб. (То есть если работник уже работал в текущем календарном году в другом месте, и согласно справке по форме № 2-НДФЛ его доход на том месте работы превысил 40 000 руб., то на новом месте работы ему этот вычет уже не предоставляется). Возможно, с 2011 или с 2012 года этот вычет отменят.

1000 руб. – на каждого ребенка.
Этот вычет (1000 руб.) дается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Этот вычет предоставляется, пока доход работника с начала календарного года (с учетом того, что он получил на предыдущем месте работы) не превысит 280 000 руб.
Президент поручил премьеру подготовить законопроект о том, чтобы с 2011 года вычет стал "до 3 тысяч рублей в месяц на каждого ребёнка, начиная с третьего". См. здесь пункт 10. Есть надежда, что к лету 2011 соответствующий закон примут.

Налоговый вычет в размере 3000 руб. получают, в частности, некоторые лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и (или) принимавшие участие в ликвидации последствий этой катастрофы, участники других событий, связанных с радиационными авариями и испытаниями ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I–III групп при исполнении обязанностей военной службы и т. д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 1 п. 1 ст.218 НК РФ.

Получать налоговый вычет в размере 500 руб. имеют право ряд налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в частности, инвалиды, лица, воевавшие в Афганистане и т.д.

В принципе полезно знать об этих списках, возможно, кто-то имеет право на уменьшение налога, и этим надо воспользоваться.

Вычеты в размере 500 и 3000 руб. предоставляются весь календарный год, независимо от суммы дохода.

Еще бывают имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты. Но большинство из них невозможно получить у работодателя. Для того чтобы их получить (и вернуть себе НДФЛ), гражданин (чаще всего) должен обратиться в налоговый орган самостоятельно. И об этих вычетах я напишу в следующий раз.

А еще НДФЛ платят индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Но такие ИП рассчитывают налоговую базу совсем не так, как работодатели - работникам. И это тоже тема для отдельного поста.


Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru
OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина OZON.ru - Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина


Использованные сокращения
НДФЛ - налог на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
ИП - индивидуальный предприниматель

5 комментариев:

Dmitry Kuzmenko комментирует...

Спасибо! А то я в одном месте как-то заявил, что работодатель платит 44% налогов от выдаваемой на руки работнику суммы, а с 2011 года - все 54%, так меня стали обвинять, что я не понимаю, как считаются налоги с зарплаты.
Я тоже солидарен в мнении, что НДФЛ - это нагрузка именно на работодателя, т.к. работник в России налогов не платит.
Возможно, если бы эти 13% платил работник самостоятельно, то меньше было бы обвинений в сторону "кровопийц-капиталистов" :-)

Dmitry Kuzmenko комментирует...

Кстати, интересный момент. Если считать, сколько % от выдаваемых 8700 руб на руки платит налогов работодатель, то получается, -

казалось бы, налог поднимается с 24% до 36%, то есть на 8%, но в пересчете на деньги разница между 3900 руб (13% от 10000 плюс 2600) и 4700 руб (13% от 10000 плюс 3400) это 9%, а не 8%. (от 8700 руб, получаемых работником).

Лена Елгина комментирует...

казалось бы, налог поднимается с 24% до 36%, то есть на 8%, но в пересчете на деньги разница между 3900 руб (13% от 10000 плюс 2600) и 4700 руб (13% от 10000 плюс 3400) это 9%, а не 8%. (от 8700 руб, получаемых работником).

Опечатка - налог поднимается с 26% до 34% :). Я согласна. Если считать относительно того, что работник полчает на руки - это даже немного больше 9%.

Андрей Ка комментирует...


Последние изменения в налоговом кодексе РФ были 26 апреля 2016 года.

Сергей Ветров комментирует...

Изменен порядок получения налогового вычета при покупке квартиры http://nalogovyy-kodeks.ru/nalogovyj-vychet-pri-pokupke-kvartiry.html