27 дек. 2007 г.

Налог на прибыль – III (про НДС тоже есть)

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
первая статья про НДС - здесь
начало сериала о налоге на прибыль – здесь

Из предыдущего поста мы узнали, что существуют расходы, которые нормируются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. И входной НДС по таким расходам принимается к вычету пропорционально суммам, уменьшающим эту базу.

Из этого налоговые органы сделали вывод, что если расход совсем не принимается при расчете НнП, то и входной НДС, относящийся к такому расходу, тоже не принимается к вычету.

Налоговый кодекс таких ограничений не содержит. Но это только в суде все неясности толкуются в пользу налогоплательщика (и то не всегда). При проведении выездных проверок все неясности налоговые органы толкуют в свою пользу.

Так вот, стали эти органы проводить выездные проверки. И давай всем, кто брал в зачет входной НДС по расходам, которые НнП не уменьшали, этот НДС восстанавливать. То есть доначислять.

Если, например, в октябре 2004 года налогоплательщик взял в зачет такой НДС в сумме 18 000 руб., то сейчас ему начисляют (грубый расчет):
- недоплаченный НДС – 18000 руб.;
- штраф за неуплату налога (40%) – 7200 руб.;
- пени 6500 руб.
Итого – 31 700 руб.

Есть люди, которые не соглашаются с таким толкованием Налогового кодекса и судятся с налоговой. Суды часто занимают сторону налогоплательщика. По крайней мере, есть несколько постановлений Федеральных арбитражных судов, которые отказали налоговой в подобных претензиях.

Одно (хотя может уже и не одно) дело дошло до Высшего Арбитражного суда, который пришел к выводу, что Налоговый кодекс не связывает в данном случае НДС и налог на прибыль, и налоговая не права (определение ВАС РФ от 26.07.2007 г. № 1238/07, если кому интересно).

К чему я все это. Предположим, у вас есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу по НнП (кроме нормируемых), и есть входной НДС, который относится к таким расходам.

Теперь вы знаете, что если примете этот НДС к вычету, то налоговой (когда она придет с выездной проверкой) это наверняка не понравится. Так же вы знаете, что можете отстоять свое право на эти вычеты, но делать это придется в суде.

Поговорите со своим бухгалтером. Прикиньте, стоит ли овчинка выделки. Принимая к вычету такой НДС сейчас, вы уменьшаете свои налоговые платежи с риском тратить время на доказывание своей правоты в будущем. Иногда это оправданно, иногда – нет. Делайте правильные выборы :)

К индивидуальным предпринимателям, которые платят НДС, это тоже относится. Исключением, правда, будут покупки для личного потребления – по ним НДС действительно нельзя принять к вычету.

Ну что это я все про НДС да про НДС. Мы же про налог на прибыль говорим.

Так вот, про расходы. Неприятным открытием для многих начинающих предпринимателей становится следующее.

Предположим, вы покупаете для своей компании имущество и интеллектуальную собственность стоимостью более 20 000 руб. (стоимость без учета входного НДС) и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Вы не имеете права списать в расходы (и уменьшить налоговую базу по НнП) всю стоимость такого имущество единовременно. Эти расходы следует растягивать на несколько десятков месяцев (иногда – лет :)).

Но об этом – в следующем посте.

Использованные сокращения
НнП – налог на прибыль
НДС – налог на добавленную стоимость
ВАС РФ – Высший Арбитражный суд РФ

Комментариев нет: