НДФЛ-2. Налоговые вычеты в 2010 году

или Вычеты по подоходному налогу

Первая статья про НДФЛ была предназначена для работодателей, а сегодняшняя - для работников.

Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда государство может вернуть гражданину часть уплаченного за календарный год НДФЛ. А иногда - не часть, а всю сумму.

Это может сделать тот, у кого есть подтвержденное документами право на на социальные и имущественные налоговые вычеты. (Если работодатель не предоставлял вам стандартные вычеты, а вы на них имеете право - то можно запросить в налоговой возврат НДФЛ и по стандартным вычетам).

Сегодня мы рассмотрим некоторые социальные налоговые вычеты, то есть вычеты, получить которые имеют право налогоплательщики, которые:
- перечисляли деньги на благотворительные цели;
- платили за свое обучение или за обучение своих детей (подопечных);
- оплачивали свое лечение, а также лечение детей, супруга(-и) или родителей;
- делали выплаты по договорам негосударственного пенсионного страхования или добровольного пенсионного страхования. Договоры могут быть заключены в пользу налогоплательщика, его родителей (усыновителей), супруга(-и), детей-инвалидов;
- платили дополнительный взносы на накопительную часть пенсии.

Механизм примерно такой. Предположим, за календарный год вы получили зарплату в сумме 100 тыс. руб., при этом был удержан НДФЛ (13%) - 13 тыс. руб., и "на руки" работодатель вам выдал 87 тыс. руб.

Но в этом же году вы заплатили за обучение своего ребенка 30 тыс. руб. Значит, вы имеете право использовать налоговый вычет и вернуть себе 13% от 30 тыс. - 3900 руб.

То есть ваша налоговая база по НДФЛ будет не 100 тыс. руб., а 70 тыс. (100 тыс. - 30 тыс.).
Налог. который вы должны заплатить, равен 9100 руб. (70 тыс. х 13%).
А вы заплатили 13 тыс. Значит, государство должно вам вернуть 3900 руб. (13000 руб. - 9100 руб.).

Мои внимательные читатели наверняка подозревают, что все не так просто :). И они правы. Для получения любого вычета вы должны как минимум предъявить в налоговой копии и оригиналы:
а) документов, подтверждающих ваши расходы - договоры, квитанции об оплате, банковские выписки (платежки), если платили по безналу) и т.п. Если нет документов, подтверждающих оплату - не будет вычета;
б) дополнительных документов, если этого требует Налоговый кодекс;
в) (оригиналы) справок формы 2-НДФЛ со всех ваших мест работы и (или) от всех организаций и ИП, которые выплачивали вам деньги;
г) (оригинал, в 2 экз.) налоговой декларации по НДФЛ - в ней вы указываете, сколько получили доходов, сколько работодатель(-и) за вас заплатил НДФЛ, какой(-ие) налоговый(-е) вычеты собираетесь получить и т.п.
д) прийти в налоговую по месту своей прописки с этими документами (и своим паспортом), написать пару заявлений на возврат денег (образцы заявлений лучше взять в своей налоговой). Одно из заявлений будет примерно "Прошу перечислить денежные средства по таким-то реквизитам". Поэтому будет полезно:
- заранее уточнить, реквизиты какого банка можно указывать в заявлении;
- реквизиты банка иметь при себе при визите в налоговую.
Возможно, в налоговой скажут, что кроме Сбербанка никуда деньги отправить не могут. Тогда - если у вас нет счета в Сбербанке - его придется там открыть.

Но прежде чем заниматься сбором документов, надо уточнить, действительно ли вы имеете право на налоговый вычет, или это только кажется.

1. "Благотворительный" вычет.
Вы имеете право уменьшить налоговую базу на сумму, перечисленную "на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых ... религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности".
Размер вычета не может превышать 25% суммы дохода, полученного за год.
Например, если ваш доход за год - 100 тыс. руб., то максимальная сумма вычета - 25 тыс. (100 тыс. * 25%), а максимальная сумма НДФЛ, которую вы сможете вернуть - 3250 руб. (25 тыс. х 13%).

2. "Образовательный" вычет.
Вы имеете право уменьшить налоговую базу на сумму, перечисленную за свое обучение в образовательных учреждениях, а также уплаченную за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Вычет на свое обучение не может превышать 120 тыс. руб.
Вычет на обучение ребенка - не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
(Это за один календарный год, а не за все время обучения).

"Право на получение этого налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях".

Так как этот вычет предоставляется только если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия (иной документ, который подтверждает статус учебного заведения), при заключении договора на обучение берите копию лицензии (иного документа, ...). Это кроме документов, подтверждающих оплату.

Если заявляете вычет на оплату обучения ребенка - понадобится также копия свидетельства о рождении ребенка (документов, подтверждающих, что вы - опекун, прочие документы, подтверждающие родство и т.п.)

Этот вычет не применяется в случае, если обучение оплачивается за счет материнского (семейного) капитала.

3. Вычет "на лечение".
Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму, уплаченную:
- "за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ";
- "за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств";
- на "страховые взносы ... по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению".

(Все цитаты - из Налогового кодекса).

Но. Стоимость не каждой услуги и не каждого лекарства можно вычесть из налоговой базы. А только тех услуг и лекарств, которые поименованы в специальных перечнях, утвержденных Правительством РФ. Если кому надо - напишите комментарий, размещу реквизиты этих постановлений. Исключение: "По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов". Но какие виды лечения считаются дорогостоящими - тоже устанавливает Правительство РФ.

И конечно, учреждение (или лицо), которое оказывало услуги, должно иметь соответствующую лицензию и выдать вам копию этой лицензии. И еще они должны вам выдать "Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации", форма которой утверждена приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256.

Если заявляете вычет на медикаменты - нужны рецепты от врача и документы, подтверждающие оплату лекарств. Если платили за члена семьи - документы, подтверждающие степень родства.

Это все в дополнение к тому списку документов, который приведен в начале поста.

Вычет "на лечение" не может превышать 120 тыс. руб. То есть максимальная сумма НДФЛ, которую вы можете вернуть (если потратили на лечение и т.п. больше 120 тыс.) - 15600 руб. (120 тыс. х 13%).

Этот вычет (как и любой другой) не предоставляется, если лечение, медикаменты, страховые взносы были оплачены не вами, а например, работодателем или Фондом социального страхования и т.п.;

4. 5. Вычеты, связанные с добровольным пенсионным страхованием в негосударственных ПФ и дополнительными взносами в Пенсионный фонд. Если кого-то интересуют такие вычеты - напишите комментарий.

Если вы имеете право более чем на один вычет (например, платили за лечение мамы и за обучение ребенка), максимальный совокупный налоговый вычет, который вы можете получить - все равно 120 тыс.

В следующий раз я расскажу об имущественных налоговых вычетах - при покупке и при продаже жилья и другого имущества.