Кассовая дисциплина – 2

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь
бухгалтерское обслуживание – здесь
личные консультации от автора этого блога – nalog.blog@gmail.com

В прошлый раз мы выясняли, что такое кассовая дисциплина и почему надо ее соблюдать. Сегодня разбираем каждое из возможных нарушений.

Итак, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в банках. Некоторую часть наличных они могут тратить по своему усмотрению, но с соблюдением ограничений. За нарушение этих ограничений можно получить штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб. (плюс штраф на должностное лицо – от 4 до 5 тыс. руб.). Наказуемые нарушения следующие.

1. Превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями.

Согласно Указанию Центробанка РФ (от 20.06.2007 № 1843-У) ЮЛ и ИП (ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП) не должны платить друг другу наличными суммы, превышающие 100 тыс. руб. по одному договору.

То есть если сумма по договору – более 100 тыс. руб., то наличными можно оплатить только 100 тыс. руб. Остальные деньги должны проходить через расчетные счета.

2. Хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный банком лимит (так называемый лимит кассы).

Лимит кассы - это сумма, которую организация может хранить наличными. Чтобы утвердить лимит кассы, организация должна составить расчет лимита по установленной форме и передать его в банк. (Обычно банки сами предлагают бланк «Расчета лимита» для заполнения, но могут забыть об этом).

До того момента, когда лимит кассы будет утвержден, кассовые документы должны быть оформлены таким образом, чтобы на конец каждого дня в кассе был 0 руб. 0 коп. После утверждения лимита наличку (в пределах лимита) можно держать в организации. (Но – см. пункт 4). «Сверхлимитную» наличку нужно сдавать в банк. На крайний случай – выдавать под отчет работнику (-ам).

(Но выданные под отчет суммы должны быть или «закрыты» документами – кассовые чеки плюс товарные чеки, накладные или акты на купленные товары (материалы, работы, услуги), или возвращены в кассу в течение срока, установленного приказом по организации).

3. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных.

Ну, это когда приходит проверяющий налоговый инспектор (или люди в масках) и обнаруживается, что в сейфе / кассе лежат деньги в сумме, которая превышает остаток, отраженный в кассовых документах. И никаких документальных «оправданий» этой сумме нет.

4. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Правильному хранению наличных посвящено очень много букв в документе Центробанка, который называется «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Несколько цитат из этого документа.

«Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) … ».

«Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий…;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
- располагать исправным огнетушителем».

Это не все, все я сюда переписывать не буду. Но мои читатели уже поняли, как нужно хранить деньги, принадлежащие организации, да?

Но, конечно, далеко не каждое ООО или ЗАО, имеющее наличную выручку (или/и выплачивающее зарплату наличными), может позволить себе удовольствие иметь отдельное специально оборудованное помещение. Что же делать?

Во-первых, сдавать наличные в банк по максимуму. На крайний случай – оформлять выдачу наличных под отчет работнику и не держать выданную сумму в офисе.

Во-вторых, на помощь может прийти статья 2.9 КоАП РФ: «При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием».

И хорошая новость. Срок давности у такого правонарушения, как нарушение кассовой дисциплины – 2 месяца. То есть если ошибка была допущена (и зафиксирована в кассовых документах) – бояться проверки нужно два месяца. А потом уже наказать не смогут.

Исключение – длящиеся правонарушения. Однозначного определения «длящегося правонарушения» нет. Поэтому проверяющий налоговый инспектор может проявить фантазию. А проверяемый налогоплательщик – убедиться в обоснованности или необоснованности наложенного штрафа в суде.

Все остальное - в книге "Налоговый ликбез".

Использованные сокращения:
ЮЛ - юридическое лицо
ИП - индивидуальный предприниматель
КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях РФ