18 янв. 2008 г.

Налог на прибыль - V

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал - здесь
расчет налогов для бизнес-планов - здесь
начало сериала о налоге на прибыль – здесь

Как и было обещано, продолжаем тему амортизации основных средств.

Самый простой и удобный способ начисления амортизации – линейный. Стоимость ОС равномерно списывается в расходы в течение всего СПИ. Например, первоначальная стоимость ОС (то есть расходы на приобретение плюс сопутствующие расходы минус «входной» НДС) – 50 000 руб. Срок полезного использования – 50 мес. Ежемесячно в расходы списывается 1000 руб. (50 000 руб. : 50 мес.).

Нелинейный способ позволяет списывать бОльшую часть стоимости ОС в начале срока полезного использования. То есть самая большая сумма амортизации начисляется в первый месяц после покупки ОС, дальше – каждый месяц сумма немного уменьшается, и так пока не останется 20% от первоначальной стоимости. Оставшиеся 20% распределяются на оставшиеся месяцы линейным способом.

Нелинейный способ нелюбим бухгалтерами за трудоемкость.

Сложности в учете основных средств

1। Могут возникнуть сложности с формированием объекта учета. Нет однозначного мнения (закрепленного законодательно), что считать единицей учета (объектом ОС) в отношении компьютерного оборудования. То ли, например, системный блок и монитор вместе – как компьютер, то ли блок – отдельный объект, монитор – отдельный объект.

По отдельности такие вещи могут стоить меньше 20 тыс. руб. (и сразу списываться в расходы), а вместе – больше 20 тыс. руб. (и тогда надо начислять амортизацию).

Поэтому этот вопрос требует обсуждения с бухгалтером и письменного закрепления принятого решения. Этого решения надо придерживаться и в дальнейшем.

२. Бухгалтеры не хотят делать двойную работу и вести два учета одновременно. Поэтому часто ведется только бухгалтерский учет, а для расчета налога на прибыль данные бухгалтерского корректируются.

В этом случае нужно, чтобы бухгалтерский и налоговый учет максимально совпадал. Для этого, например, некоторые бухгалтеры:
- отказываются от использования «инвестиционный премии» (списание в расходы 10% от первоначальной стоимости ОС в налоговом учете);
- используют только линейный способ начисления амортизации в обоих учетах и т. п.

Тут важно найти баланс между экономией на налоге на имущество, и трудозатратами бухгалтера, и расходами на бухгалтерские услуги.

Если, например, первоначальная стоимость компьютера 25 тыс. руб., то смысла в применении инвестиционной премии нет. Расходы на оплату труда бухгалтера, который будет вести двойной учет по одному объекту больше, чем экономия на налоге. И так далее.

Так что делайте правильные выборы!

В следующий раз поговорим о налоговых ставках и еще о чем-нибудь важном.

Использованные сокращения:
СПИ - срок полезного исопльзования
ОС - основное средство

4 комментария:

3APA3A комментирует...

Блог очень нравица... ажжж зачитался =0

Орф ошибка: В это_ случае нужно, чтобы бухгалтерский и налоговый учет максимально совпадал.

Лена Елгина комментирует...

Спасибо :)
Ошибку исправила :)

Татьяна комментирует...

Замечательный блог,большое спасибо.
Леночка подскажите пожалуйста:зарегистрировали ИП на УСН с объектом обложения доходы 6%,вид деятельности оказание услуг по доставке грузов.
Купили в собственность грузовой автомобиль.Должна ли я вести бухгалтерский учет ОС с начислением амортизации, при выбранной системе налогообложения (или при объекте доходы 6% в этом нет смысла)? Так же интересует транспортный налог, должна ли я сдавать декларацию по транспортному налогу и соответственно рассчитывать и уплачивать транспортный налог?

Лена Елгина комментирует...

Спасибо, что похвалили блог :)
Транспортный налог – платить надо, декларацию сдавать не надо (потому что декларацию сдают только организации). А платите так же, как и физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП – налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и отправляет вам (налогоплательщику) соответствующее уведомление – сколько, куда, когда платить.

Бухгалтерский учет ОС для ИП – вопрос такой … неоднозначный. Была бы у вас орагнизация – учет ОС однозначно надо было бы вести. А что касается учета ОС у ИП на упрощенке – разные нормативные акты содержат разные требования. Налоговики требуют вести учет ОС – чтобы контролировать превышение лимита стоимости ОС для упрощенки.