Налоговый ликбез: Кассовая дисциплина

Для тех, кто с нами впервые:
начало начал – здесь

В прошлый раз мы выясняли, что такое кассовая дисциплина и почему надо ее соблюдать. Сегодня разбираем каждое из возможных нарушений.

Итак, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в банках. Некоторую часть наличных они могут тратить по своему усмотрению, но с соблюдением ограничений. За нарушение этих ограничений можно получить штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб. (плюс штраф на должностное лицо – от 4 до 5 тыс. руб.). Наказуемые нарушения следующие.

1. Превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателями.

Согласно Указанию Центробанка РФ (от 20.06.2007 № 1843-У) ЮЛ и ИП (ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП) не должны платить друг другу наличными суммы, превышающие 100 тыс. руб. по одному договору.

То есть если сумма по договору – более 100 тыс. руб., то наличными можно оплатить только 100 тыс. руб. Остальные деньги должны проходить через расчетные счета. Если вам непременно нужно заплатить наличными, и сумма больше 100 тыс. руб. - оформляйте несколько договоров, платите по каждому отдельно. Но в такой ситуации контролирующий орган (налоговая) при проведении проверки может придраться и начать доказывать, что несколько договоров заключены фиктивно, а де-факто договор один и отсюда - нарушение. Но это зависит от настроения проверяющего и от того, сколько времени прошло между проверкой и подобными операциями.

2. Хранение денег в кассе в сумме, превышающей установленный лимит (так называемый лимит кассы).

Лимит кассы - это сумма, которую организация (ИП) может хранить наличными. Центробанк установил правила, по которым следует рассчитывать лимит кассы. Это надо делать в начале каждого года. Расчет и сумма лимита утверждаются приказом.

Если лимит кассы не утвержден, кассовые документы должны быть оформлены таким образом, чтобы на конец каждого дня в кассе был 0 руб. 0 коп. После утверждения лимита наличку (в пределах лимита) можно держать в организации. «Сверхлимитную» наличку нужно сдавать в банк. На крайний случай – выдавать под отчет работнику (-ам).

Но выданные под отчет суммы должны быть или «закрыты» документами – кассовые чеки плюс товарные чеки, накладные или акты на купленные товары (материалы, работы, услуги), или возвращены в кассу в течение срока, установленного приказом по организации.

3. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных.

Ну, это когда приходит проверяющий налоговый инспектор (или люди в масках) и обнаруживается, что в сейфе / кассе лежат деньги в сумме, которая превышает остаток, отраженный в кассовых документах. И никаких документальных «оправданий» этой сумме нет.

Хорошая новость. Срок давности у такого правонарушения, как нарушение кассовой дисциплины – 2 месяца. То есть если ошибка была допущена (и зафиксирована в кассовых документах) – бояться проверки нужно два месяца. А потом уже наказать не смогут.

Исключение – длящиеся правонарушения. Однозначного определения «длящегося правонарушения» нет. Поэтому проверяющий налоговый инспектор может проявить фантазию. А проверяемый налогоплательщик – убедиться в обоснованности или необоснованности наложенного штрафа в суде.

В следующий раз поговорим об оформлении кассовых операций более детально.

Все остальное - в книге "Налоги за 2 часа", которую можно купить на сайте издательства "Альпина Паблишер"

или в интернет-магазине ozon.ru